Фирма "1С" специализируется на разработке, дистрибьюции, издании и поддержке компьютерных программ.
В связи с многочисленными вопросами налогоплательщиков, связанными с освобождением от обложения НДС передачи прав на программы для ЭВМ (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ), Минфин России выпустил новые разъяснения за подписью Заместителя Министра финансов РФ С.Д. Шаталова, см. письмо от 01.04.2008 года №03-07-15/44.
В этом письме обобщены ответы на вопросы отдельных налогоплательщиков, данные финансовым ведомством в декабре 2007 года - марте 2008 года (в т.ч. на запросы, инициированные фирмой "1С", которые доводились до партнеров и пользователей [см. письма от 29.12.2007 года №03-07-11/648 и от 13.02.2008 года №03-07-07/11]).
Основные выводы, содержащиеся в письме Минфина России от 01.04.2008 года №03-07-15/44:
К операциям, не подлежащим обложению НДС, относятся:
передача прав на основании лицензионных и сублицензионных договоров;
передача прав на основании как исключительной, так и простой (неисключительной) лицензии.
Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи прав на программы для ЭВМ.
Материальные носители, передаваемые по лицензионному договору, НДС не облагаются при условии, что их стоимость учтена в стоимости прав, передаваемых по этим договорам.
При передаче прав по договорам купли-продажи освобождение от НДС не применяется.
Подлежат налогообложению работы по созданию результатов интеллектуальной деятельности, выполняемые по договорам подряда, которые не сопровождаются передачей прав на использование этих результатов.
При приобретении прав на компьютерные программы у иностранной компании обязанности налогового агента у российской организации не возникает.
Порядок налогообложения по лицензионным договорам, заключенным до 1 января 2008 года, зависит от момента фактического оказания услуг по этим договорам:
если услуги оказаны до 01 января 2008 года, то операции подлежат обложению НДС;
если услуги оказаны после 01 января 2008 года, то операции не облагаются НДС.
Разъяснения Минфина России, приведенные в письме от 01.04.2008 года №03-07-15/44, полностью соответствуют предложенной фирмой "1С" схеме продаж ряда программных продуктов на территории Российской Федерации в связи со вступлением в силу с 01 января 2008 года Четвертой части Гражданского Кодекса РФ, статьи 1 Федерального Закона от 19.07.2007 года №195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности".
Подробнее по этому вопросу см. информационное письмо фирмы "1С" №7735 от 29.12.007 года.© Издание 12NEWS (ИП Маринин А.Л.) 12news.ru, 2008
