Фирма "1С" специализируется на разработке, дистрибьюции, издании и поддержке компьютерных программ.
В связи с тем, что статья 10 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ дополнена следующей нормой:
размещение заказа на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, в том числе автомобильных дорог, временных построек, киосков, навесов и других подобных построек, для государственных или муниципальных нужд осуществляется путем проведения аукциона;
размещение заказа на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту особо опасных, технически сложных объектов капитального строительства, а также искусственных дорожных сооружений, включенных в состав автомобильных дорог федерального, регионального или межмуниципального, местного значения, осуществляется путем проведения конкурса или аукциона.
Однако следует учесть, что вышеприведенное положение не применяется в части размещения заказа на выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту федеральных автомобильных дорог общего пользования исключительно путем проведения аукциона до 1 января 2009 года.
новая редакция ч.1 ст.4 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ, в соответствии с которой государственными заказчиками смогут выступать не государственные органы и государственные внебюджетные фонды, а государственные органы (в том числе органы государственной власти) и органы управления государственными внебюджетными фондами;
п.1 ч.2 ст.11 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ дополнен словами "за исключением случаев размещения заказа на создание произведения литературы или искусства (за исключением программ для ЭВМ, баз данных), исполнения, на финансирование проката или показа национального фильма";
ст.65 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ дополнена частью 18 следующего содержания:
в случае если в соответствии с настоящим Федеральным законом заказчиком, уполномоченным органом установлено требование к участникам размещения заказа, предусмотренное частью 2.1 статьи 11 настоящего Федерального закона, участник размещения заказа для подтверждения соответствия такому требованию вправе предоставлять в составе заявки на участие в аукционе в отношении объекта капитального строительства, введенного или принятого в эксплуатацию до 1 января 2006 года, документы, подтверждающие ввод или приемку объекта капитального строительства в эксплуатацию до 1 января 2006 года, и при необходимости документы, подтверждающие стоимость такого объекта (государственный или муниципальный контракт, платежные и иные подтверждающие стоимость объекта капитального строительства документы).
Кадры и оплата труда
В справку "Назначение пособия по беременности и родам" добавлена информация о том, что Федеральным законом от 23.11.2007 №266-ФЗ установлен максимальный размер пособия по беременности и родам, которое за полный календарный месяц не может превышать 23 400 руб. Данное положение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 сентября 2007 года.
В справку "Оформление приема на работу иностранных граждан, въезжающих в визовом порядке" добавлено, что предоставление работодателями сведений о привлечении к трудовой деятельности иностранных работников, прибывших в РФ в порядке, требующем получения визы, в орган исполнительной власти субъекта РФ, ведающий вопросами занятости, осуществляется по форме, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ и ФМС РФ от 26.10.2007 №670/421.
В справку "Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности" добавлено, что Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 №514 установлен Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности. В этом нормативном правовом акте определены категории лиц, которым могут выдаваться листки нетрудоспособности, и категории медицинских работников, которые уполномочены их выдавать.
В справку "Оформление командировки сотрудника" добавлено примечание: по мнению Минфина РФ, в случае пребывания работника в заграничной командировке более 60 дней размер суточных уменьшается с 61-го дня пребывания в заграничной командировке (Письмо Минфина РФ от 02.11.2007 №03-03-06/1/764).
В новой аналитической справке "Расчет компенсации за неиспользованный отпуск" рассмотрена ситуация: работник, который проработал в организации 11 месяцев, увольняется и хочет получить компенсацию за неиспользованный отпуск. Какую компенсацию за неиспользованный отпуск он получит - полную или пропорциональную? В справке приведены два возможных варианта действий и рекомендации пользователям при возникновении у них подобной ситуации.
Применяются ли повышающие коэффициенты, если заработная плата была повышена не всем работникам организации, а только некоторым? Ответ на этот вопрос неоднозначен. В новой аналитической справке "Применение повышающих коэффициентов при определении среднего заработка" приведена неоднозначная позиция Роструда и альтернативная точка зрения по вопросу о том, когда могут применяться повышающие коэффициенты: только в том случае, когда заработная плата была повышена всем работникам организации (филиала, структурного подразделения), как разъясняет Роструд, или повышающие коэффициенты могут применяться, если зарплата повышена конкретному работнику. В справке отражены варианты решения спорного вопроса и рекомендации пользователям.
В случае необходимости применения повышающих коэффициентов при определении среднего заработка (например, когда работник уходит в отпуск) можно воспользоваться примером расчета среднего заработка с применением повышающих коэффициентов. В примере рассмотрена ситуация, когда повышение заработной платы произошло в расчетном периоде.
Раздел дополнен аналитическим материалом, который позволяет узнать порядок перечисления работодателем профсоюзу членских профсоюзных взносов работников, удерживаемых из их заработной платы, а также варианты действия в случае, если работодатель не перечисляет профсоюзу членские профсоюзные взносы работников.
Раздел дополнен аналитическим материалом, который позволяет узнать ответы на следующие вопросы: можно ли не выплачивать суточные при однодневных командировках и законно ли это; облагаются ли НДФЛ и ЕСН суточные, выплачиваемые работнику, направленному в однодневную командировку; относятся ли затраты на выплату суточных при однодневной командировке к расходам по налогу на прибыль.
Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина
НДС
В справке "Порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика" перечень документов для освобождения дополнен документами, предоставляемыми налогоплательщиками, перешедшими с УСН и ЕСХН на общий режим. Основание - Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ.
В соответствии с Федеральными законами от 17.05.2007 №85-ФЗ и от 19.07.2007 №195-ФЗ к товарам (работам, услугам), освобождаемым от налогообложения, отнесены реализация лома и цветных металлов, а также реализация исключительных прав и прав на использование на основании лицензионных договоров изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау). Указанные изменения учтены в справке "Товары (работы, услуги), реализация которых освобождается от налогообложения".
Справка "Операции, не подлежащие налогообложению" дополнена новыми операциями в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2007 №195-ФЗ:
выполнение организациями НИОКР и технологических работ, относящихся к созданию новых продукций и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий;
операции по уступке прав;
проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны.
В справке "Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" указаны ситуации, в которых суммы предоплаты не учитываются в налоговой базе на основании Федерального закона от 04.11.2007 №255-ФЗ.
В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в справке "Налоговый период" указан новый налоговый период по НДС - квартал.
В справке "Налогообложение по ставке 0 процентов" уточен список товаров (работы, услуги) в области космической деятельности, реализация которых облагается по ставке 0 процентов. Основание - Федеральный закон от 04.11.2007 №255-ФЗ.
В справке "Медицинские товары, налогообложение при реализации которых производится по налоговой ставке 10 %" уточнены медицинские товары, реализация которых облагается по ставке 10 процентов. Основание - Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ.
На основании Федерального закона от 30.10.2007 №240-ФЗ в справках "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при экспорте товаров" и "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации экспортируемых товаров в счет погашения задолженности РФ или в счет предоставления государственных кредитов" приведен список документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны.
В справке "Порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при реализации работ (услуг) в космосе" уточнен список документов для обоснованности применения нулевой ставки при реализации работ (услуг) в космосе. Основание - Федеральный закон от 04.11.2007 №255-ФЗ.
На основании Федерального закона от 17.05.2007 №85-ФЗ в справку "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" добавлена информация о том, что положения п.9 ст.165 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика.
В справку "Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров" добавлено положение о том, что организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 НК РФ расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с п.2 ст.161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей. Основание - Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ.
В справке "Принятие к вычету сумм НДС в случае возврата товаров" указано, что п.5 ст.171 НК РФ распространяется также и на налоговых агентов. Основание - Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ.
В справку "Порядок применения налоговых вычетов" добавлено положение о том, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком в случаях и в порядке, которые предусмотрены п.4 ст.168 НК РФ. Основание - Федеральный закон от 04.11.2007 №255-ФЗ.
Налог на прибыль
Добавлены новые разъяснения в справку "Прочие расходы, связанные с производством и реализацией":
ВАС РФ указал, что исходя из ст. 252 НК РФ и п. 49 ст. 264 НК РФ, в качестве расходов могут быть признаны любые затраты при условии, что они связаны с производством и реализацией, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (определение ВАС РФ от 25.10.2007 №12992/07 по делу №А42-3309/2006);
Расходы по обеспечению жильем иногородних и иностранных рабочих, привлекаемых организацией для работы на строительных объектах, расположенных в Москве, не могут быть учтены в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.07.2007 №28-11/071807);
Минфин России считает, что расходы в виде сумм налога на имущество, начисленные в установленном законодательством РФ порядке по недвижимому имуществу, право собственности на которое не зарегистрировано в едином государственном реестре, но фактически эксплуатируемому организацией, можно отнести к расходам для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/1/768);
В аналитическую справку "Расходы на приобретение одежды для сотрудников организации" добавлено разъяснение Минфина России об установлении в организации норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения (письмо Минфина России от 14.11.2007 №03-03-05/254).
Добавлено разъяснение в справку "Основные средства":
Расходы на приобретение основных средств с первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 №216-ФЗ с 1 января 2008 года учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Таким образом, приобретенное организацией имущество учитывается для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии с порядком, действующим на момент введения данного имущества в эксплуатацию (письмо Минфина России от 03.11.2007 №03-03-06/1/767). Вывод: это означает, что расходы по основному средству стоимостью не более 20 000 руб., приобретенному в декабре 2007 года и введенному в эксплуатацию в январе 2008 года, можно признать единовременно.
В справку "Суммы начисленной амортизации" была добавлена ситуация, рассмотренная Минфином России. Ситуация касается осуществления реконструкции части здания свыше 12 месяцев, если при этом большая часть помещений в здании продолжает использоваться для производства и управленческих нужд (письмо Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/1/765).
В справку "Амортизируемое имущество" добавлено разъяснение из письма Минфина России от 13.11.2007 №03-03-06/2/211. В отношении амортизируемого имущества, находящегося по состоянию на 1 января 2008 года в эксплуатации, порядок ведения налогового учета такого имущества в составе основных средств и механизм начисления амортизации не изменились. Кроме того, финансисты указали, что, несмотря на то что с 1 января 2008 года в целях налогообложения прибыли для созданных или приобретенных нематериальных активов меняется стоимостной критерий при учете их в составе амортизируемого имущества, порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходов, связанных с приобретением исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных, предусмотренный пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, остался без изменений.
В справке "Определение стоимости амортизируемого имущества" новое разъяснение, что если договором купли-продажи основного средства предусмотрена смешанная форма оплаты в рублях по курсу условной единицы (аванс и оплата после передачи средства), то первоначальная стоимость основного средства будет формироваться исходя из суммы авансового платежа в рублях и остатка в пределах договорной стоимости основного средства в условных единицах, пересчитанной в рубли по курсу на дату принятия. При этом в случае отклонения фактически перечисленной суммы (авансовый и окончательный платежи) от стоимости основного средства по данным налогового учета в налоговом учете могут быть отражены суммовые разницы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2007 №20-12/060981).
Появилось новые разъяснения в справке "Расходы на оплату труда":
По мнению Минфина России, премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, в частности, к Дню защитников Отечества и Международному женскому дню, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли. Что касается премий, выплачиваемых сотрудникам по результатам деятельности за год, то, по мнению чиновников, такие премии учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 255 НК РФ (письмо Минфина России от 09.11.2007 №03-03-06/1/786);
Справка "Расходы на командировки" пополнилась новым разъяснениями Минфина России относительно расходов при разъездном характере работы сотрудника. Компенсация расходов работников, чья работа носит разъездной характер, не может быть произведена на основании командировочного удостоверения (письмо Минфина России от 25.10.2007 №03-03-06/1/735).
В справку "Расходы на рекламу" было добавлено разъяснение по поводу расходов на установку рекламных баннеров, постеров и перетяжек (письмо Минфина России от 13.11.2007 №03-03-06/2/213).
Добавлено мнение Минфина России в справку "Расходы на приобретение права на земельные участки". Согласно положениям ст. 264.1 НК РФ списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение периодов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, т.е. в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет. Налогоплательщиками, которые самостоятельно не определяли срок признания расходов на приобретение права на земельные участки и признают такие расходы в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, списание убытка производится равномерно в течение фактического срока владения этим участком. Списание убытка от реализации права на земельный участок производится в течение указанных выше периодов, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором получен этот убыток (письмо Минфина России от 31.10.2007 №03-03-06/1/752).
В справку "Внереализационные расходы" добавлено мнение Минфина России:
что в случае, если выведение объекта основного средства из эксплуатации и его ликвидация осуществляются в разных налоговых периодах, затраты на ликвидацию такого основного средства относятся к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, в том налоговом периоде, когда фактически была проведена ликвидация (письмо Минфина России от 19.09.2007 №03-03-06/1/675;
в случае, если комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть не использованных организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии денежных средств выражено в процентном соотношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения организации-заемщику следует учитывать для целей налогообложения прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 29.10.2007 №03-03-06/1/738).
В справке "Внереализационные доходы" новое разъяснение: при реализации объекта основных средств, приобретенного на средства целевого финансирования, сумму целевого финансирования следует рассматривать как использование средств не по целевому назначению и она подлежит включению в состав внереализационных доходов (письмо Минфина России от 25.10.2007 №03-03-06/4/140).
Справка "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам" пополнилась разъяснением Минфина России о том, что критерием признания расходов в виде процентов в размере ставки рефинансирования Банка России служат условия кредитного договора (договора займа и т.п.), а не изменение размера самой ставки рефинансирования Банка России (письмо Минфина России от 12.11.2007 №03-03-06/1/798).
Добавлено разъяснение о порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных от долевого участия в других организациях, в связи с внесением Федеральным законом от 16.05.2007 №76-ФЗ, вступающим в силу с 01.01.2008, изменений в ст. 275 НК РФ. Чиновники пояснили, что при определении суммы налога в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 275 НК РФ, в расчет не принимается сумма полученных дивидендов, источником которых является иностранная организация, а также сумма дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ. Суммы налога по указанным дивидендам определяются в порядке, предусмотренном соответственно п. п. 1 и 3 ст. 275 НК РФ.
В справке "Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)" появилось следующее мнение Минфина России: при осуществлении страхования жизни часть инвестиционного дохода, выплачиваемого страховщиком в дополнение к страховой сумме, может быть учтена страховщиком в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 2 п. 2 ст. 294 НК РФ (письмо Минфина России от 02.11.2007 №03-03-06/3/23).
НДФЛ
В справку "Дата получения дохода" внесена следующая информация: по мнению Минфина РФ, при перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется днем осуществления перевода (Письмо Минфина РФ от 02.11.2007 №03-04-06-01/375).
В справке "Исчисление налога налоговыми агентами" обращено внимание на то, что, по мнению Минфина РФ, если доходы были перечислены почтовым переводом, то налоговый агент должен был перечислить в соответствующий бюджет удержанную сумму налога не позднее дня, следующего за днем осуществления почтового перевода. При этом для выполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ не имеет значения то обстоятельство, что выплаченные налогоплательщику почтовым переводом доходы в дальнейшем вернулись на расчетный счет организации, поскольку обязанность налогового агента по уплате НДФЛ наступила в более ранние сроки (Письмо Минфина РФ от 02.11.2007 №03-04-06-01/375)
В справку "Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества" добавлено примечание: налоговые органы в своих письмах уточняют, что при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации имущественный налоговый вычет не предоставляется (Письмо Минфина РФ от 31.10.2007 №03-04-05-01/352)
В справку "Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок" добавлено примечание: поскольку налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по совокупности сделок с каждой категорией ценных бумаг, убытки, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при расчете налоговой базы по доходам, полученным от операций купли-продажи акций, не учитываются. Кроме того, НК РФ не предусмотрена возможность перенесения таких убытков на следующие налоговые периоды (Письмо Минфина РФ от 29.10.2007 №03-04-05-01/349)
В справку "Исчисление и уплата налога налоговыми агентами при выплате дохода в натуральной форме" добавлена информация: по мнению налоговых органов, в налоговую базу по НДФЛ сотрудников необходимо включать стоимость корпоративных развлекательных мероприятий. В то же время существует иное мнение, согласно которому этого делать не нужно, невозможно персонифицировано определить размер дохода в натуральной форме, полученного каждым физическим лицом (Письмо УФНС по г. Москве от 27.07.2007 №28-11/071808)
В справках "Налоговая декларация" и "Исчисление и уплата налога налоговыми агентами при выплате дохода в натуральной форме" обращено внимание, что в случае, если несовершеннолетний ребенок получил доход, при этом родитель (опекун, попечитель) не имеет к этому доходу никакого отношения (например, ребенок получил подарок за участие в конкурсе), то родитель (опекун, попечитель), а не налоговый агент, должен:
заполнить налоговую декларацию по НДФЛ от имени несовершеннолетнего ребенка;
уплатить НДФЛ от имени ребенка.
В случае неуплаты НДФЛ в данном случае ответственность будет возложена на родителя (опекуна, попечителя) (письмо УФНС по г. Москве от 09.08.2007 №28-10/076242@)
В справку "Доход от источников в Российской Федерации" добавлена следующая информация: доход налогоплательщика, полученный в виде дивидендов, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке, предусмотренной п.4 ст.224 НК РФ, (9%) вне зависимости от порядка использования дивидендов, в том числе при их направлении на приобретение привилегированных акций (Письмо Минфина РФ от 13.11.2007 №03-04-06-01/381)
В справку "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья" добавлено примечание: если налогоплательщик уже воспользовался имущественным налоговым вычетом при приобретении доли в праве собственности на квартиру, при приобретении другой доли квартиры имущественный налоговый вычет не предоставляется (письмо Минфина России от 16.11.2007 №03-04-05-01/368).
ЕСН
В справку "Компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическими лицами трудовых обязанностей" добавлена информация о том, что суточные, предусмотренные локальным актом организации и превышающие нормы, установленные законодательством РФ, не признаются объектом налогообложения по ЕСН, т.к. такие суммы не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в текущем отчетном (налоговом) периоде (Письмо УФНС по г. Москве от 19.07.2007 №21-18/595)
В справку "Ставки налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин малочисленных народов Севера" добавлена информация: если рассада цветов и растений для декоративных целей согласно Общероссийскому классификатору продукции (ОК 005-93), утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 №301, признается сельскохозяйственной продукцией и налогоплательщиком соблюдены критерии, установленные в п.1 ст. 3 Федерального закона №264-ФЗ, организация вправе применять пониженные ставки ЕСН, установленные таблицей 2 п. 1 ст. 241 НК РФ (письмо Минфина России от 13.11.2007 №03-04-06-02/206)
Платежи во внебюджетные фонды
В раздел "Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" добавлено, что с 01.01.2008 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 01.01.2008 года, составляет 1,07. В связи с этим дано указание ФСС РФ произвести перерасчет страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом коэффициента индексации, равного 1,07 (Постановление Правительства РФ от 19.11.2007 №786)
В справку "Пеня" раздела "Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ" добавлена следующая информация: налоговым органом рекомендовано учитывать разъяснение Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 №47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", согласно которому не нужно начислять пени при несвоевременной уплате авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Письмо ФНС России от 31.10.2007 №ШС-6-14/847)
УСН
Добавлено новое разъяснение Минфина России в справку "Переход на УСН": при переходе на УСН организаций, уплачивающих ЕНВД, ограничения по размеру дохода налогоплательщика, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и средней численности работников, установленные гл. 26.2 НК РФ, применяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД (письмо Минфина России от 03.10.2007 №03-11-04/2/246).
В справку "Уплата единого налога" была добавлена ситуация, рассмотренная в письме Минфина России от 24.10.2007 №03-11-04/2/266. Ситуация: организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). По итогам 2006 года ею был получен убыток. Налоговая база за I полугодие 2007 года была уменьшена на сумму убытка в размере 30%, а также на сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Налоговая инспекция посчитала, что налоговая база не подлежит уменьшению на указанные расходы по итогам отчетного периода. Минфин России указал, что при исчислении налога по итогам текущего календарного года налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, и на полученные в предыдущем налоговом периоде суммы убытков при исчислении налога за налоговый период.
В справке "Переход на УСН" появилось разъяснение, данное Минфином России в письме от 16.10.2007 №03-11-04/2/259. Разъяснение касается правил перехода организации на уплату единого налога на УСН. Организация, планирующая перейти на применение УСН с 1 января 2008 года, в целях ст. 346.12 НК РФ обязана учитывать доходы, полученные от осуществления всех видов предпринимательской деятельности, независимо от применяемых в отношении них налоговых режимов и подать соответствующее заявление в налоговый орган до 30 ноября 2007 года.
Справка "Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на ОРН" дополнилась разъяснением Минфина России по поводу перехода организации с УСН на общий режим налогообложения в связи с выходом в свет письма Минфина России от 13.11.2007 №03-11-02/266.
Добавлена новая справка "Ведение бухгалтерского учета в АО" в раздел "Упрощенная система налогообложения". Справка будет полезна организациям-АО, применяющим упрощенную систему налогообложения. Источником выплаты дивидендов в АО является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Однако, как известно, организации- налогоплательщики УСН освобождаются от ведения бухгалтерского учета. В новой аналитической справке можно найти ответ, как в сложившейся ситуации поступить бухгалтеру акционерного общества.
ЕНВД
Минфин России разъяснил, что если по состоянию на 01.01.2008 у крупнейшего налогоплательщика нет уведомления о постановке на налоговый учет в качестве такового, то положения п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ (согласно которым крупнейшие налогоплательщики не переводятся на ЕНВД) к ним не применяются. Право на освобождение от применения системы налогообложения в виде ЕНВД возникает у таких налогоплательщиков только с момента получения в налоговых органах данных Уведомлений (письмо ФНС России от 22.10.2007 №02-7-11/405@).
В справку "Розничная торговля" добавлены новые разъяснения от Минфина России:
С 1 января 2008 года деятельность аптек и аптечных учреждений, связанная с передачей лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также деятельность, связанная с реализацией продукции собственного производства (изготовления), не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (письмо Минфина России от 26.10.2007 №03-11-05/256).
С 1 января 2008 года в целях гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится реализация всех видов газа в баллонах. Однако реализация газа на автогазозаправочных станциях относится к розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети (не имеющей торговые залы), и может подпадать под налогообложение ЕНВД с применением физического показателя базовой доходности "площадь торгового места" (письмо Минфина России от 25.10.2007 №03-11-04/3/418).
В справку "Виды предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД" добавлено мнение Минфина: оказываемые физическим и юридическим лицам контрольно-диагностические работы в отношении транспортных средств могут быть переведены на уплату ЕНВД по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств" (письмо Минфина России от 25.10.2007 №03-11-04/3/419).
Учет
Бухгалтерский учет
По итогам ответов на вопросы подписчиков ИАС "Консалтинг. Стандарт" аналитическая справка "Составление первичных учетных документов и счетов на оплату в иностранной валюте" переработана и дополнена новыми позициями арбитражных судов.
Положения (методические указания) по бухгалтерскому учету
Раздел переработан в соответствии с Приказом Минфина России от 26.03.2007 №26н, по которому с 1 января 2008 года в бухучете оценка запасов при их выбытии (списании) по способу ЛИФО запрещена.
В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ аналитическая справка "Принимается ли в качестве основных средств авторучка, стоимостью свыше 10000 руб., например, стоимостью 35000 руб.?" дополнена информацией о том, что с 1 января 2008 года стоимостной критерий амортизируемого имущества для налога на прибыль - 20 000 руб.
Отчетность
Бухгалтерская отчетность
По итогам рассмотрения вопросов подписчиков ИАС "Консалтинг. Стандарт" переработана справка "Пояснительная записка", которая будет особенно актуальна в преддверии подготовки и сдачи годового отчета.
Контрольно-кассовая техника
Раздел дополнен аналитическим материалом, позволяющим узнать позиции арбитражных судов и фискальных органов по вопросу о возможности применения ККТ и бланка строгой отчетности в случае частичной оплаты (предоплаты) туристических услуг.
Имущество. Права. Информация
Объекты интеллектуальной собственности. Информация
Раздел "Объекты интеллектуальной собственности. Информация" полностью переработан в связи с введением в действие с 1 января 2008 года 4 части Гражданского Кодекса РФ и включает в себя следующие подразделы:
Интеллектуальная собственность (общие положения);
Авторское право и смежные права;
Средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг, предприятия;
Корпоративный диагност
Корпоративный диагност дополнен новыми функциональными возможностями:
включены рекомендации для Государственных Унитарных Предприятий;
процедура проверка дополнена вопросами, связанными с уменьшением и увеличением уставного капитала ООО или АО;
дополнительно разработана электронная мини-экспертиза совершения сделок по продаже долей в ООО или акций в АО.© Издание 12NEWS (ИП Маринин А.Л.) 12news.ru, 2007
