Фирма "1С" специализируется на разработке, дистрибьюции, издании и поддержке компьютерных программ.
Начиная с январского выпуска системы, повышаются на 10% рекомендованные розничные цены на подписки ИАС «Консалтинг. Стандарт». При этом рекомендованные цены на первоначальную поставку для локальной и сетевой версии остаются без изменений.
НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Декабрь 2007"
Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина
В аналитику справки "Налоговая декларация" раздела "Налоговая декларация" добавлено мнение Высшего Арбитражного Суда России о том, что представленная декларация на бланке старого образца не повлияла на правильность исчисления подлежащего уплате налога, следовательно, наличия вины в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, не имеется (определение ВАС РФ от 09.10.2007 № 11937/07 по делу № А05-78/2007).
В справку "Налоговая декларация" раздела "Налоговая декларация" добавлено мнение Высшего Арбитражного Суда России о том, что налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих подачу декларации по НДС за налоговый период, предшествующий дате осуществления операций, отраженных в этой декларации (определение ВАС РФ от 08.10.2007 № 10473/07).
В справку "Признаки недобросовестности налогоплательщика (необоснованной налоговой выгоды)" раздела "Недобросовестность налогоплательщика. Необоснованная налоговая выгода" добавлено мнение Высшего Арбитражного Суда России о том, что отсутствие реального осуществления хозяйственных операций, ненахождение налогоплательщика по юридическому и фактическому адресам, регистрация иностранных контрагентов в оффшорных зонах, наличие печатей и оригиналов учредительных документов общества, а также иностранных контрагентов общества в офисе одного из его поставщиков, свидетельствуют о наличии признаков недобросовестности в действиях общества и в совокупности указывают на согласованность и направленность действий общества на создание формального товарооборота (определение ВАС РФ от 08.10.2007 № 12008/07 по делу № А76-22477/2006-38-956).
Налог на прибыль
В справку "Определение момента признания расхода при использовании метода начисления" раздела "Налог на прибыль" добавлено мнение Минфина России о том, что для целей налогообложения прибыли, расходы, являющиеся условно-постоянными (в том числе коммунальные платежи), могут быть учтены в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы (письмо Минфина России от 06.09.2007 № 03-03-06/1/647).
В справку "Расходы на оплату труда" раздела "Налог на прибыль" добавлено разъяснение Минфина России о том, что расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов (письмо Минфина России от 22.08.2007 № 03-03-06/4/115). Напоминаем: аналогичное разъяснение чиновников содержится в письмах Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/46; от 29.01.2007 №03-03-06/4/7. Финансисты особо подчеркнули, что при этом договоры гражданско-правового характера не должны подразумевать выполнение работ (оказание услуг), которые исполняются в рамках трудовых договоров.
Разработана новая аналитическая справка, касающаяся учета расходов на приобретение обогревателей и кондиционеров для офиса. Возможно ли такие расходы учесть в целях налога на прибыль или расходы экономически не целесообразны, как утверждают налоговые органы?
Добавлено мнение Минфина по вопросу признания расходов на заключение договора с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке (переподготовке) своих штатных работников (письмо Минфина России от 15.10.2007 № 03-04-06-01/357).
В справку "Расходы на ремонт" раздела "Налог на прибыль" добавлено разъяснение Минфина России: "арендатор должен самостоятельно определить, какие расходы являются расходами на ремонт арендованного помещения, а какие - капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений в объект арендуемых основных средств, исходя из стоимости неотделимых улучшений, условий договора, составленной сметы на проведение ремонтных работ и т.д." (письмо Минфина России от 16.10.2007 № 03-03-06/2/191).
Мнение, высказанное в письме Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/725 по поводу учета процентов по займу в составе расходов по налогу на прибыль, было добавлено в справку "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам".
Добавлено разъяснение Минфина России о том, что при принятии решения о восстановлении резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета в учетную политику предприятия вносятся соответствующие изменения. Следовательно, прекращение использования указанного резерва для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода" (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-03-06/1/688).
В справку "Порядок расчета сумм амортизации" раздела "Налог на прибыль" добавлено мнение Минфина России: при трехсменной или круглосуточной работе организация вправе использовать повышенный коэффициент амортизации к основной норме, но не выше 2 (письмо Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/727).
В справку "Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения" раздела "Налог на прибыль" добавлено разъяснение Минфина России об указании КПП в налоговой декларации обособленными подразделениями (письмо ФНС России от 30.05.2007 № ММ-8-02/465@).
НДС
В справку "Импорт товаров из Республики Беларусь" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение Управления Федеральной налоговой службы по Москве о том, что моментом определения налоговой базы по операциям, связанным с ввозом товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ, для налогоплательщиков-организаций считается дата принятия на учет ввезенных товаров. Данная дата определяется как день отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.07.2007 № 19-11/071464).
В справку "Реализация товаров (работ, услуг)" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение ФНС России о том, что передача инвестором соинвестору права требования на долю в строящемся объекте является объектом налогообложения НДС (письмо ФНС России от 15.10.2007 № ШТ-6-03/777@).
В справку "Объект налогообложения" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение ФНС России, что в случае если организация является инвестором, заказчиком и застройщиком при осуществлении строительства объекта подрядными организациями без производства строительно-монтажных работ собственными силами организации, то расходы организации на содержание подразделения этой организации, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор, включаемые в первоначальную стоимость данного объекта, объектом налогообложения НДС не признаются (письмо ФНС России от 15.10.2007 № ШТ-6-03/777@).
В справку "Восстановление НДС" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение ФНС России о том, что НДС, предъявленный заказчику подрядной организацией в размере суммы, приходящейся на площадь строящегося здания, которая после окончания строительства будет использоваться инвесторами, привлеченными заказчиком, вычету у заказчика не подлежит. Учитывая изложенное, в случае если заказчик правомерно произвел вычет сумм налога, предъявленных подрядной организацией, но в связи с привлечением в последующих налоговых периодах новых инвесторов доля заказчика в площади строящегося здания уменьшается, то в налоговом периоде, на который приходится дата заключения договора с новым инвестором, заказчику следует скорректировать налоговые вычеты в форме внесения изменения в книгу покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры, полученные от подрядной организации. В указанном случае в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрированы счета-фактуры, полученные от подрядной организации, следует произвести запись об их аннулировании в порядке, установленном Правилами; зарегистрировать эти счета-фактуры в размере суммы, пропорциональной стоимости доли заказчика в площади строящегося здания, то есть в размере суммы, на которую у заказчика сохраняется право на вычет, и в строке "Всего" подвести итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур). После внесения соответствующих изменений в книгу покупок заказчик обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию по НДС за налоговый период, за который внесены изменения в книгу покупок и, соответственно, произвести перерасчет сумм налога (письмо ФНС России от 15.10.2007 № ШТ-6-03/777@).
В справку "Принятие к вычету сумм НДС при строительных и монтажных работах" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение ФНС России о том, что поскольку ст.3 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ особый порядок применения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным до 1 января 2006 года для осуществления инвестиционного проекта не установлен, то указанные суммы налога подлежат вычетам в порядке, установленном п.5 ст.172 НК РФ до введения в действие Закона, то есть по мере постановки на учет соответствующих объектов, завершенных капитальным строительством, с момента начала начисления амортизации на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (письмо ФНС России от 15.10.2007 № ШТ-6-03/777@).
В справку "Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение Пленума Высшего Арбитражного Суда России о том, что ТСЖ не следует начислять НДС за пользование жилым помещением (плата за наем, плата за жилое помещение) и на стоимость коммунальных услуг, услуг по содержанию, эксплуатации и ремонту общего имущества (Постановление Пленума ВАС от 05.10.2007 № 57).
В аналитику справки "Проверка правильности оформления счета-фактуры" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено разъяснение УФНС России по г. Москве о том, что налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) по исправленным в установленном порядке счетам-фактурам, не ранее налогового периода внесения исправлений (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 № 19-11/093419).
В справку "Порядок применения налоговых вычетов" раздела "Налог на добавленную стоимость" добавлено мнение Высшего Арбитражного Суда России о том, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, что в свою очередь не является основанием для отказа обществу в возмещении НДС (Определение ВАС РФ от 09.10.2007 № 12055/07 по делу № А05-2147/2007).© Издание 12NEWS (ИП Маринин А.Л.) 12news.ru, 2007
